-
Powrót do zwolnienia: korekta VAT od towarów i środków trwałych
... art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-10, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego. Natomiast w oparciu o art ... status podatnika VAT czynnego. Przepis art ...
-
Sprzedaż bonusowa w podatku VAT
... art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, 2. niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art ...
-
Czy pożyczka dla firmy może korzystać ze zwolnienia VAT?
... nie przysługuje prawo do odliczenia, wtedy może zastosować tzw. proporcję. Proporcja VAT Zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, proporcję ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia VAT, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje to prawo, oraz ...
-
Powrót do zwolnienia z VAT a korekta podatku od zakupu nieruchomości
... , czynny podatnik VAT, w listopadzie 2010 r. ... art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-10a, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6, 10 lub 10a lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego. W świetle art ...
-
Aport a odliczenie VAT
... cywilnego. Odliczył podatek VAT w momencie ich nabycia, a w terminie ... art. 90 ust. 2-9, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli różnica między proporcją odliczenia określoną w art. 90 ...
-
Aport przedsiębiorstwa: roczna korekta VAT
... art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-10, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego. Zgodnie z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT ...
-
Podmioty powiązane: transakcje w podatku VAT
... VAT poprzez zmniejszenie udziału sprzedaży zwolnionej), wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art ...
-
Sprzedaż zmodernizowanej kamienicy z mieszkaniami a korekta VAT
... od osoby nieprowadzącej firmy. Zakup nastąpił bez podatku VAT. Kamienice te posiadają w sumie 13 lokali mieszkalnych ... art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2–10, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2–6 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ...
-
0-proc. stawka zamiast zwolnienia z VAT
... kwoty podatku należnego (art. 90 ust. 1 ustawy). Jeżeli ... art. 90 ust. 3 ustawy). Tym samym, z punktu odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług, istotne jest to, czy zakupy te służą wykonywaniu czynności opodatkowanych czy zwolnionych. Sprzedaż, do której ma zastosowanie 0-proc. stawka podatku VAT ...
-
Sprzedaż przedsiębiorstwa bez (korekty) podatku VAT
... art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-10, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ...
-
Sprzedaż zwolniona i opodatkowana a proporcja VAT
... czynności te są dokonywane sporadycznie (art. 90 ust. 6 ustawy). Nie zawsze wskaźnik obliczony proporcją Ustawa przewiduje sytuacje, kiedy ustalonej w powyższy sposób proporcji podatnik nie stosuje w zakresie odliczania podatku VAT od zakupów związanych ze sprzedażą mieszaną. Pierwsza z nich jest zawarta w art. 90 ust. 8 ustawy. Zgodnie z nim ...
-
Prywatny najem mieszkania pozbawia odliczenia VAT z działalności?
... , w stosunku do których prawo takie nie przysługuje, znalazły się natomiast w art. 90 (i 91) ustawy o VAT. I tak regulacje te wskazują, że w stosunku do towarów i usług, które ... zaokrągleniem w górę do najbliższej liczby całkowitej. Jeden z wyjątków od reguły Art. 90 ust. 6 pkt 1 ustawy mówi, że przy ustalaniu proporcji nie uwzględnia się m.in. ...
-
Zwrot nadpłaty VAT po terminie = odsetki za zwłokę od fiskusa
... prawa Unii – w tym przypadku art. 183 i art. 90 dyrektywy VAT w związku z zasadą neutralności – wynika, co następuje: co do zasady odsetki przysługują zarówno od nadwyżki podatku naliczonego w rozumieniu art. 183, jak i od zwrotu nadpłaty VAT wynikającej z korekty podstawy opodatkowania w rozumieniu art. 90 dyrektywy VAT, jeżeli zwrot nie następuje ...
-
TSUE: Potwierdzenie faktury VAT korygującej
... VAT, zapobiegania oszustwom, jak również do wyeliminowania ryzyka utraty wpływów podatkowych. Polska może zatem słusznie podnosić, że wymóg ów zmierza do realizacji zgodnych z prawem celów ustanowionych w art. 90 ust. 1 i art. 273 Dyrektywy VAT. Z powyższych względów ETS uznał, że regulacja zawarta w art ...
-
Udzielanie pożyczki a czynności pomocnicze i proporcja w podatku VAT
... dodanej, której implementację stanowi art. 90 ust. 6 Ustawy VAT. W poprzednim brzmieniu (obowiązującym do dnia 31.12.2013 r.) art. 90 ust. 6 Ustawy VAT zostało użyte wyrażenie „ ... „czynności pomocnicze” nie powinna jednak mieć wpływu na interpretację art. 90 ust. 6 Ustawy VAT prezentowaną przez polskie organy podatkowe i sądy administracyjne, ...
-
Jak rozliczyć faktury przy proporcji VAT?
... VAT-em jak i zwolnionych z niego (art. 90 ust. 3 ww. ustawy). Proporcję określa się w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja, zaokrąglając na koniec wynik w górę do liczby całkowitej (art. 90 ust. 4 ustawy o VAT). Przykład U przedsiębiorcy prowadzącego ...
-
Nieruchomość wykorzystywana w firmie: korekta odliczenia VAT
... przypadku, gdy podatnik wykonuje działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT oraz zmienia się stopień wykorzystania nieruchomości do celów działalności gospodarczej i prywatnej, podatnik jest zobowiązany do dokonania korekty z uwzględnieniem proporcji określonej w art. 90 ust. 3-10a ustawy o VAT. Podobnie wygląda sytuacja w przypadku zmiany sposobu ...
-
Aport części przedsiębiorstwa a proporcja VAT
... bilans i w konsekwencji podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt. 1 ustawy. Oznacza to, że na gruncie ustawy o VAT, czynność tę traktuje się jako niepodlegającą opodatkowaniu. Zgodnie z art. 90 ust. 3 i 4 ustawy o VAT proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu ...
-
Działalność mieszana: samochód osobowy a VAT
... na dwa ograniczenia wynikające z ustawy o VAT. Pierwsze zostało umieszczone w art. 86 tejże ustawy, drugie w art. 90-91. Otóż art. 86 ust. 3 ustawy o VAT mówi, że w ... Uwzględniając zatem jedynie art. 86 ust. 3 ustawy wysokość odliczenia z tytułu nabycia przedmiotowego samochodu wyniosłaby 6 000 zł. Jak jednak stanowi art. 90 ust. 1 ustawy, w ...
-
Kiedy szacunkowa proporcja VAT?
... , która byłaby opodatkowana, gdyby nie korzystał on ze zwolnienia podmiotowego (określonego w art. 113 ustawy o VAT). Warto pamiętać o jeszcze jednej sytuacji, w której ustawodawca pozwala na ustalenie proporcji szacunkowej. Otóż art. 90 ust. 8 ustawy o VAT wskazuje, iż zasady określania proporcji szacunkowej stosuje się także wówczas, gdy podatnik ...
-
Przekazanie lokalu z najmu do działalności gospodarczej: korekta VAT
... wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy? Wnioskodawca, czynny podatnik VAT, w 2008 r. nabył lokal usługowy, który ... art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-10, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ...
-
Usługi nieopodatkowane a proporcja VAT
... podatku naliczonego zawartego w cenie tylko w takiej części, w jakiej nabycie to wiąże się z czynnościami opodatkowanymi. Fiskus, opierając się na art. 86 ust. 1 i art. 90 ust. 1 i 2 ustawy o VAT stwierdził, że uczelnia winna tutaj stosować dwuetapowy podział podatku naliczonego. Najpierw z całości faktur należy wydzielić kwotę podatku naliczonego ...
-
Sprzedaż wyposażenia a korekta VAT
... art. 90 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Sposób ustalenia owej proporcji został podany w kolejnych przepisach art. 90 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z powyższą regułą nasz podatnik ograniczył prawo do odliczenia podatku VAT ... Stosowne zapisy w tym zakresie znalazły się w art. 91 ust. 7c w zw. z ust. 7b ustawy o VAT. Wynika z nich mianowicie, że ...
-
Roczna korekta VAT a Konstytucja RP
... roku podatkowym. Na podstawie art. 90 ust. 10 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do 31 marca ... VAT rozliczany jest w oparciu o miesięczne okresy rozliczeniowe, zmiana sposobu ustalania współczynnika sprzedaży ma wpływ na odliczenie podatku VAT w całym roku podatkowym. Zatem jeżeli uznać, że zmiana w brzmieniu art. 90 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT ...
-
Proporcja VAT a rozpoczęcie działalności gospodarczej
... czynności opodatkowanych (art. 86 ust.1 ustawy o VAT). Jednakże ... art. 90 ust. 3, 4 i 5 ustawy o podatku od towarów i usług. Nie zawsze jednak da się powyższy algorytm zastosować. Będzie tak, jak już wskazano we wstępie, m.in. w przypadku rozpoczęcia działalności mieszanej. W takiej sytuacji należy zastosować art. 90 ust. 8 ustawy o VAT ...
-
Umowa o dzieło, firma i podatek VAT
... art. 120 ust. 16. Stosownie do art. 109 ust. 3 ww. ustawy, podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90 ...
-
Czy warto być podatnikiem VAT?
... podatnikiem VAT. Konsekwencją tego jest szereg obowiązków. Najpierw podatnik powinien dokonać stosownej rejestracji na formularzu VAT-R. Kolejnym obowiązkiem jest prowadzenie ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. W myśl tego przepisu podatnicy VAT są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90, dane ...
-
Rozliczenie podatku: błędna stawka VAT na fakturze
... częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego, na podstawie art. 90 ustawy o VAT. Także i tutaj konieczne będą odpowiednie korekty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu. Sam fakt błędnego zafakturowania czynności (jako opodatkowanej stawką 0% zamiast zwolnionej z VAT) nie wywoła zatem u wystawcy skutków w postaci zobowiązania podatkowego ...
-
Umowa najmu i działalność gospodarcza a podatek VAT
... art. 43 lub art. 82 ustawy. Zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy, podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90 ...
-
Jak szczegółowa ewidencja VAT (sprzedaży i zakupu) w 2017 r.?
... art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90 ... prowadzonej przez niego ewidencji sprzedaży i ewidencji zakupów VAT. W świetle art. 109 ust. 3 ustawy, Wnioskodawca ...
-
Nieruchomości firmy na cele prywatne w podatku VAT
... VAT, zaś jej przeniesienie do majątku prywatnego jest z VAT-u zwolnione, bardzo często trzeba liczyć się z korektą części odliczonego VAT (por. art. 90 i 91 ustawy o VAT ...
-
Proporcja VAT a pełne odliczenie podatku od zakupu nieruchomości
... ? Spółka prowadził działalność mieszaną, opodatkowaną stawkami 8% i 23% jak też zwolnioną od podatku. W związku z tym obowiązana jest do stosowania proporcji VAT, o której mowa w art. 90 i 91 ustawy. Spółka zajmuje się zarządzaniem nieruchomościami wykonywanym na zlecenie. Dodatkowo posiada ona też swoje (bądź dzierżawione) nieruchomości, którymi ...
-
Ulga na złe długi nawet gdy nabywca nie jest czynnym podatnikiem VAT
... określających dodatkowe przesłanki warunkujące uzyskanie zwrotu podatku, m.in. posiadanie statusu podatnika VAT. Wyrok TSUE Znając realistyczne podejście Trybunału do spraw podatników, rozstrzygnięcie sprawy mogło być tylko jedno. Stwierdzono, że art. 90 dyrektywy 2006/112 w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować ...
-
Fundacja rodzinna a problemy z rozliczaniem VAT
... do pozostałego okresu korekty. W przypadku wykorzystywania nieruchomości w działalności gospodarczej również do czynności zwolnionych od VAT bez prawa do odliczeń, korekta powinna uwzględniać proporcję określoną w art. 90 ust. 3-10a i 10c-10g, zastosowaną przy odliczeniu - podsumowuje Agnieszka Stachurska, dyrektor biura księgowego Skarbiec ...
-
Powrót do zwolnienia a korekta VAT
... . W związku z tym prawo to nie przysługuje, jeżeli podatnik korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT. W takiej sytuacji wykonuje on bowiem jedynie czynności zwolnione. Pewnym potwierdzeniem powyższego jest art. 90 ust. 1 ustawy o VAT, który to nakazuje (w sytuacji wykonywania zarówno czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do ...