-
Obowiązek podatkowy: istotne zasady szczególne w VAT
... moment powstania obowiązku podatkowego w innym terminie. Sztandarowym przykładem są tutaj usługi budowlane oraz transportowe. Warto pamiętać, że jeżeli ustawa przewiduje dla danej czynności taki szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, to podatnik winien go zastosować. Nie jest to bowiem jego przywilej a obowiązek. Powstanie obowiązku ...
-
Roboty budowlane: rozliczenie VAT
... pkt 2 lit. d) ustawy o VAT). Aby, zatem prawidłowo ustalić moment powstania obowiązku podatkowego, musisz znać datę wykonania usługi oraz datę otrzymania należności (w całości lub części). W wyniku braku ustawowej definicji momentu wykonania usługi na potrzeby VAT, za moment ten uznajesz dzień realizacji świadczenia, które było przedmiotem zlecenia ...
-
Podatek w VAT: nowe faktury i obowiązek podatkowy
... ), że w praktyce za moment powstania obowiązku podatkowego uznaje się w większości wypadków wystawienie faktury. Tymczasem zgodnie z przyjęta przez Sejm nowelizacją, powstanie obowiązku podatkowego ma być powiązane z dostarczeniem towaru lub wykonania usługi. Data wystawienia faktury, jako moment powstania obowiązku podatkowego, pozostanie tylko ...
-
Umowa najmu: rozliczenie VAT od otrzymanej zaliczki
... występuje jednak szereg wyjątków. Jeden z nich obejmuje wskazane we wstępie usługi najmu, dzierżawcy czy leasingu. Tutaj moment powstania obowiązku podatkowego został określony w sposób szczególny. Jest nim mianowicie moment wystawienia faktury (art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) tiret trzeci ustawy o VAT). W którym zatem momencie fakturę dokumentującą ...
-
Nowelizacja ustawy o VAT - co powinieneś wiedzieć
... pracę lub podobnej (aczkolwiek nie każda taka umowa jednoznacznie przewiduje sprawowanie kierownictwa przez podmiot zlecający). Kiedy deklarować VAT należny? W zasadzie moment powstania obowiązku podatkowego został w projekcie nowelizacji napisany na nowo. Przede wszystkim należy pamiętać, że zasada „siedmiu dni”, do której byłeś przyzwyczajony od ...
-
Usługi budowlane a obowiązek podatkowy VAT
... świadczone. Jak bowiem wskazano wyżej, moment powstania obowiązku podatkowego wytycza tutaj moment otrzymania zapłaty za usługi bądź 30-sty dzień od wykonania usługi, jeżeli do tego dnia należność nie została uregulowana. Przedsiębiorca przy tym nie może sobie wybrać metody ogólnej powstania obowiązku podatkowego (czyli z chwilą wykonania usługi ...
-
Nowelizacja VAT: za zmiany zapłacą firmy
... zawsze płacą faktury jednorazowo lub płacą należności za kilka faktur łącznie. Należy tu bardzo mocno podkreślić, iż w chwili wystawienia faktury moment powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do opłat naliczanych „z góry” nie będzie znany, co jest istotną różnicą w porównaniu do obecnej sytuacji, a zatem będzie wymagał wdrożenia ...
-
Usługi budowlane dla Kowalskiego: obowiązek podatkowy VAT
... od towarów i usług były i są traktowane w sposób szczególny. „Niestandardowo” określa się dla nich miejsce świadczenia, stawkę podatku czy też moment powstania obowiązku podatkowego. Dlatego właśnie warto zwrócić szczególną uwagę na ich prawidłowe rozliczenie. Usługi budowlane podlegają opodatkowaniu w Polsce tylko wówczas, gdy są wykonywane ...
-
VAT: usługi transportowe a prawo unijne
... ten doprecyzowuje więc moment powstania obowiązku podatkowego za świadczenie usług transportowych (w przypadku braku zapłaty) w odniesieniu do podstawowego sposobu powstawania obowiązku podatkowego - chwili wykonania usługi. Taka konstrukcja przepisu wskazuje, że podstawowe znaczenie dla powstania obowiązku podatkowego ma otrzymana zapłata za ...
-
Rozliczanie podatku należnego VAT w 2014 r.
Przyszły rok przyniesie spore zmiany w rozliczaniu podatku VAT. Ustawodawca określił całkowicie na nowo moment powstania obowiązku podatkowego w tym podatku. Generalnie VAT należny powstanie z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Od reguły tej istnieje oczywiście szereg wyjątków. Mimo ...
-
Obowiązek podatkowy w VAT: Protokół odbioru robót budowlanych
... pozostaje bez wpływu na datę powstania obowiązku podatkowego. Sprawa dotyczyła rozszerzenia zakresu pierwotnych usług, które zgodnie z umową zostały wykonane i za które należało się wynagrodzenie. Strony próbowały porozumieniem, poprzez zlecenie dodatkowych czynności, rozciągnąć w czasie datę powstania obowiązku podatkowego, na co nie zgodził się ...
-
Obowiązek podatkowy VAT: kiedy przesunięcie?
... to powoduje powstanie obowiązku podatkowego. Wprawdzie nabywca może wystąpić z żądaniem wystawienia faktury, lecz ta nie będzie miała najmniejszego wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego. Warto tutaj zastanowić się jednak nad pewną szczególną sytuacją. Otóż część podatników korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy ...
-
WNT na przełomie roku a stawki VAT
... towarów, dla których to czynności wysokość opodatkowania podatkiem określa się według stawek podatku obowiązujących w dniu powstania obowiązku podatkowego. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów został natomiast określony, z pewnymi wyjątkami (dotyczącymi m.in. magazynów konsygnacyjnych), został ...
-
Umowa dzierżawy: otrzymanie zaliczki a obowiązek podatkowy w VAT
Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje specyficzny moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia usług najmu lub dzierżawy. Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b Ustawy VAT obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia tego rodzaju ...
-
Podatek VAT 2013: będą istotne zmiany?
... . Otrzymanie całości lub części zapłaty w dalszym ciągu skutkować będzie powstaniem obowiązku podatkowego, przy czym będzie on powstawać z upływem miesiąca, w którym zapłatę otrzymano. W art. 19 ust. 5 pkt 1 wymienione będą sytuacje, gdy moment powstania obowiązku podatkowego wiązać się będzie z zapłatą. Dotyczyć to będzie m.in. dostawy towarów ...
-
WDT w podatku VAT i dochodowym
... szczególna w podatku VAT. Ustawodawca przewidział bowiem dla niej obniżoną stawkę podatku w przypadku posiadania odpowiedniej dokumentacji, jak też szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Na gruncie podatku dochodowego natomiast uregulowań stricte przewidzianych dla WDT nie ma. Przypomnijmy, z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów mamy do ...
-
Wystawianie faktur przy usługach najmu w podatku VAT
... najmu, usługi takie są zwolnione z tego podatku bądź opodatkowane. Moment powstania obowiązku podatkowego jest tutaj określany odrębnie. Swoimi prawami rządzą się też ... razu rejestrować się na potrzeby VAT. Moment powstania obowiązku podatkowego To, na który moment należy rozpoznać obowiązek podatkowy z tytułu świadczonych usług najmu, reguluje art. ...
-
Usługi najmu a obowiązek podatkowy w VAT
... powstanie obowiązku podatkowego) może być także zawarty na samej fakturze VAT. Jeżeli jednak jest on wskazany bezpośrednio w umowie, to ten będzie determinował powstanie obowiązku podatkowego, nawet gdyby inaczej został on określony w fakturze. Dopiero brak takiej informacji w umowie powodowałby, iż moment powstania obowiązku podatkowego mógłby ...
-
Zaliczka na sprzedaż mediów a VAT
... fakturze. Oznacza to, że ustawodawca zróżnicował moment powstania obowiązku podatkowego wskazując jednoznacznie, kiedy część zapłaty - czyli zaliczka rodzi ten obowiązek. W konsekwencji należy stwierdzić, że w przypadku "mediów", otrzymanie zaliczki lub przedpłaty nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Wyjątek dotyczy jedynie sytuacji, gdy ...
-
Obowiązek podatkowy VAT przy najmie nieruchomości
... wystawił jednak faktury, jako że nabywca nie wystąpił z żądaniem jej wystawienia. Wystarczył mu paragon. Jak tutaj określić prawidłowo moment powstania obowiązku podatkowego? Moment powstania obowiązku podatkowego w zakresie usług najmu został określony w art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) tiret trzeci. Przepis ten wskazuje mianowicie, że w przypadku ...
-
Będą istotne zmiany w podatku VAT?
... . Zmiany obejmują również uchylenie większości przepisów określających szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, uzależniony np. od upływu terminu płatności, czy też określonego czasu od wykonania usługi. Zmiany zmierzają do przyspieszenia momentu powstania obowiązku podatkowego, co będzie miało charakter pro fiskalny. Dlatego konieczne ...
-
VAT 2014: obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych
... na zupełnie nowych zasadach określił moment powstania obowiązku podatkowego od tego rodzaju usług. W latach wcześniejszych ten generowała co do zasady data zapłaty. Obecnie ta odchodzi na dalszy plan, zaś decydujące znaczenie z reguły ma faktura. Obecnie moment powstania obowiązku podatkowego przy usługach budowlanych i budowlano-montażowych jest ...
-
Spóźniona faktura: obowiązek podatkowy w VAT
... data wystawienia faktury VAT wyznacza moment powstania obowiązku podatkowego, ale jedynie w sytuacji, gdy zostanie dochowany ustawowy termin jej wystawienia. W naszym przykładzie fakturę wystawiono z miesięcznym opóźnieniem. W związku z tym data jej wystawienia nie wpłynie na termin powstania obowiązku podatkowego. W takiej sytuacji, zgodnie z art ...
-
Najem samochodu: obowiązek podatkowy i faktura VAT
... . 19 ust. 15 ustawy o VAT mówi, że w przypadkach wyżej wskazanych otrzymanie części zapłaty (ceny) powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Zgodnie z przytoczonymi przepisami zatem moment powstania obowiązku podatkowego uzależniony jest od terminu płatności wynikającego z umowy lub faktury albo też od otrzymania zapłaty za tę usługę ...
-
Sprzedaż wysyłkowa a obowiązek podatkowy VAT
... konto po otrzymaniu towaru w terminie wskazanym na fakturze. Jak w takiej sytuacji określić moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT? W opisanym przykładzie płatność za dany towar może nastąpić w trojaki. To pociąga za sobą powstanie obowiązku podatkowego także na trzy sposoby. Art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług ...
-
Dostawa towaru z montażem: rozliczenie VAT
... , na co niemiecki kontrahent wystawił fakturę zaliczkową. Po zakończeniu prac zostanie wystawiona faktura końcowa. Na kiedy w takim przypadku należy określić moment powstania obowiązku podatkowego oraz kto będzie musiał rozliczyć podatek VAT od zawartej transakcji? Art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT mówi, że miejscem dostawy ...
-
Faktura po terminie a obowiązek podatkowy w podatku VAT
... pierwszego wydania towaru) i 90 dni. Trzeba przy tym pamiętać, iż obecnie sam fakt wystawienia faktury generalnie nie ma wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego. Ten bowiem co do zasady powstaje z chwilą zakończenia dostawy towarów lub wykonania usług (a także w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego danej usługi ...
-
Skład konsygnacyjny a rozliczenie WNT
... call off ma obowiązek wykazania WNT od towarów pobranych z tego magazynu. W celu właściwego rozliczenia tej transakcji należy przede wszystkim ustalić moment powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art. 20 ust. 5 ustawy o VAT w WNT obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ...
-
Eksport bezpośredni towarów: rozliczenie VAT
... dostawcę lub na jego rzecz) i pośredni (czyli dokonywany przez nabywcę lub na jego rzecz). Jak rozliczyć eksport bezpośredni w deklaracji VAT? Moment powstania obowiązku podatkowego został uregulowany w art. 19 ustawy o VAT. Generalna zasada, wynikająca z ust. 1 i 4 tego przepisu, mająca zastosowanie do większości przypadków mówi, że obowiązek ...
-
Leasing finansowy i operacyjny w podatku VAT
... należność (wszystkie raty). Natomiast dla leasingu będącego świadczeniem usług (czyli z zasady - leasingu operacyjnego, w którym odpisów amortyzacyjnych dokonuje leasingodawca), moment powstania obowiązku podatkowego uregulowany jest w sposób szczególny. Mianowicie, w myśl art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b tiret trzecie ustawy o VAT, obowiązek podatkowy ...
-
Usługi transportowe: ustawa o VAT sprzeczna z prawem unijnym
... automatów (art. 19 ust. 17 ustawy o VAT). Od nowego roku wejdą w życie nowe regulacje określające moment powstania obowiązku podatkowego. Zostanie m.in. zniesiony szczególny moment powstania obowiązku podatkowego dla usług transportowych i spedycyjnych, który był przedmiotem orzeczenia Trybunału – obowiązek powstanie na zasadach ogólnych tj ...
-
Przeliczanie walut przy WDT: ważny obowiązek podatkowy w VAT
... bieg szczególnego rodzaju terminu wyznaczającego moment powstania obowiązku podatkowego. Termin ten kończy bieg w 15-tym dniu miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy. Do czasu upływu tego terminu, wystawienie faktury dokumentującej przedmiotową transakcję skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w momencie jej wystawienia ...
-
Wynajem lokali: podatek VAT od refakturowania mediów
... płatnikiem VAT wystąpił o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w przedmiocie podatku od towarów i usług. Jego wątpliwości budziła kwestia określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku refakturowania kosztów mediów. Czy jest to moment wystawienia przez zainteresowany podmiot refaktury na najemcę lokalu ...
-
WDT towaru: jaki kurs waluty do przeliczenia faktury w VAT?
... miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy. Co za tym idzie, w przypadku WDT generalnie to data wystawienia faktury określa moment powstania obowiązku podatkowego. Dopiero gdy nie zostanie ona wystawiona w określonym czasie, decydujące znaczenie ma to, kiedy WDT nastąpiło. Tym samym wartości wynikające z faktur ...
-
Usługi budowlane: VAT w dacie faktury
... opis sprawy oraz powołane przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że momentem powstania obowiązku podatkowego z tytułu realizacji przez Wnioskodawcę usług budowlano – montażowych, wykonanych zarówno w całości jak i częściowo, będzie stosownie do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy, moment wystawienia przez Spółkę dla Zamawiającego faktury ...